Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas för delägare i fåmansföretag, dvs. aktiebolag där fyra eller färre personer äger mer än hälften av rösterna.
Syftet med reglerna är att:
- förhindra att arbetsinkomst omvandlas till lågbeskattad kapitalinkomst
- samtidigt ge företagare möjlighet att ta utdelning till 20 % skatt inom vissa gränser
Den del av utdelningen som ryms inom gränsbeloppet beskattas som inkomst av kapital (20 %), medan överskjutande belopp beskattas som tjänsteinkomst.
När börjar de nya 3:12-reglerna gälla?
De nya reglerna gäller för:
- beskattningsår som börjar 1 januari 2026 eller senare
- tillämpas första gången i deklarationen 2027
Detta är alltså ett viktigt år att planera i för företagare med aktiebolag.
Varför ändras reglerna?
Regeringen och riksdagen har velat:
- förenkla regelverket
- minska skillnaden mellan förenklingsregeln och huvudregeln
- göra systemet mer förutsägbart och rättvist
Resultatet är en gemensam beräkningsmodell i stället för två separata regler.
Så beräknas gränsbeloppet från 2026
Gränsbeloppet består av tre delar:
1️. Grundbelopp: basen för alla delägare
Alla delägare får ett grundbelopp motsvarande:
4 inkomstbasbelopp per bolag, fördelat efter ägarandel.
- Inkomstbasbeloppet 2026 beräknas till ca 80 600 kr
- 4 IBB ≈ 322 400 kr
Exempel 1: ensam ägare
Anna äger 100 % av sitt aktiebolag.
- Grundbelopp: 322 400 kr
- Hela beloppet tillfaller Anna
Anna kan ta utdelning upp till 322 400 kr till 20 % skatt (om inget annat begränsar).
Exempel 2: två delägare
Erik och Sara äger 50 % var.
- Grundbelopp totalt: 322 400 kr
- Fördelning:
- Erik: 161 200 kr
- Sara: 161 200 kr
2️. Lönebaserat utrymme: kopplat till bolagets löner
Utöver grundbeloppet kan ett lönebaserat utrymme läggas till.
Beräkning:
- 50 % av bolagets totala kontanta löner
- minus ett schablonavdrag på 8 inkomstbasbelopp
- 8 IBB ≈ 644 800 kr
Exempel 3: bolag med anställda
Bolaget har betalat ut 2 000 000 kr i löner under året.
- 50 % av löner: 1 000 000 kr
- Schablonavdrag: −644 800 kr
- Lönebaserat utrymme: 355 200 kr
Detta belopp fördelas mellan delägarna enligt ägarandel.
Viktigt:
Det tidigare kravet på visst eget löneuttag tas bort.
Det innebär att:
- inga fasta lönegränser behöver uppfyllas
- beräkningen blir enklare, men lönenivåerna påverkar fortfarande utfallet
3️. Ränta på omkostnadsbelopp
Delägare får även räkna med en ränta på den del av omkostnadsbeloppet (insatt kapital) som överstiger 100 000 kr.
Syftet är att ge viss kompensation för eget kapital i bolaget.
Vad tas bort i de nya reglerna?
Följande delar försvinner från 2026:
- Förenklingsregeln och huvudregeln (ersätts av en modell)
- Krav på minsta löneuttag
- Uppräkning av sparat utdelningsutrymme med ränta
- Särskild skatterättslig definition av dotterbolag
→ civilrättslig definition enligt aktiebolagslagen används istället
Vad betyder detta i praktiken?
Fördelar
- Enklare regelverk
- Mer förutsägbara beräkningar
- Fler företagare får tillgång till lönebaserat utrymme
Att vara uppmärksam på
Sparat utdelningsutrymme: Möjligheten att räkna upp sparat utdelningsutrymme med ränta tas bort.
Utfallet beror fortfarande på löner, ägarandel och kapital.
Sammanfattning – nya 3:12-regler 2026
| Område | Gamla regler (t.o.m. 2025) | Nya regler (fr.o.m. 2026) |
|---|---|---|
| Beräkningsmetoder | Två: förenklingsregeln & huvudregeln | En gemensam modell |
| Grundbelopp | 2,75 IBB (förenklingsregeln) | 4 IBB |
| Lönekrav | Ja, krav på eget löneuttag | Nej, tas bort |
| Lönebaserat utrymme | Ja, med tröskelvärden | 50 procent x (andel av löneunderlag – 8 IBB) |
| Sparat utdelningsutrymme | Räknas upp med ränta | Ingen ränteuppräkning |